外賬即企業(yè)對外提供的財務賬，主要是為了滿足稅務、工商、銀行等外部單位的要求而設立的賬套。
一、外賬的特點
規(guī)范性
外賬的記賬依據通常是國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法規(guī)，要求在會計科目設置、賬務處理、財務報表編制等方面嚴格遵循相關規(guī)定。
例如，在收入確認、成本核算、費用列支等方面，按照會計準則和稅法的要求進行處理，確保財務數據的準確性和合法性。
公開性
外賬的財務報表通常需要向外部單位公開，如稅務機關、股東、債權人等。因此，外賬的財務數據真實、可靠，能夠反映企業(yè)的實際經營狀況和財務狀況。
企業(yè)需要定期向稅務機關報送納稅申報表和財務報表，這些報表中的數據將作為稅務機關征稅和監(jiān)管的依據。
合法性
外賬的記賬和申報符合國家法律法規(guī)的要求，不得存在虛假記賬、偷逃稅款等違法行為。否則，企業(yè)將面臨稅務機關的處罰，甚至可能承擔刑事責任。
例如，企業(yè)在進行增值稅申報時，如實申報銷售額和進項稅額，不得虛開發(fā)票或隱瞞收入。
二、外賬的主要作用
納稅申報
外賬是企業(yè)進行納稅申報的重要依據。稅務機關根據企業(yè)的外賬財務數據，確定企業(yè)應繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
企業(yè)需要按照稅法的規(guī)定，準確計算應納稅額，并按時向稅務機關申報納稅。外賬的準確性和完整性直接影響企業(yè)的納稅申報質量和稅務風險。
融資需求
對于需要融資的企業(yè)來說，外賬的財務報表是銀行、投資機構等外部投資者評估企業(yè)信用狀況和盈利能力的重要依據。
良好的外賬財務狀況可以提高企業(yè)的融資能力，降低融資成本。因此，企業(yè)在編制外賬財務報表時，需要注重財務數據的真實性和可靠性，以吸引外部投資者的關注和支持。
工商年檢
企業(yè)每年需要進行工商年檢，提交年度報告。外賬的財務報表是年度報告的重要組成部分，工商部門通過審查企業(yè)的財務狀況，了解企業(yè)的經營情況和發(fā)展趨勢。
如果企業(yè)的外賬財務數據存在問題，可能會影響工商年檢的通過，甚至可能被列入經營異常名錄。
三、外賬與內賬的區(qū)別
記賬目的不同
外賬主要是為了滿足外部單位的要求，如稅務、工商、銀行等；而內賬則是為了滿足企業(yè)內部管理的需要，記錄企業(yè)的真實經營狀況和財務狀況。
記賬依據不同
外賬的記賬依據是國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法規(guī)；而內賬的記賬依據則更加靈活，可以根據企業(yè)的實際情況進行調整。
財務數據真實性不同
外賬的財務數據通常經過一定的調整和修飾，以滿足外部單位的要求；而內賬的財務數據則更加真實、準確，反映了企業(yè)的實際經營狀況。
保密性不同
內賬通常只對企業(yè)內部管理人員開放，具有較高的保密性；而外賬則需要向外部單位公開，保密性相對較低。
需要注意的是，雖然外賬和內賬存在一定的區(qū)別，但企業(yè)在進行財務管理時，確保外賬的真實性和合法性，不得通過虛假記賬等手段偷逃稅款或騙取外部投資者的信任。同時，企業(yè)也可以通過合理的稅務籌劃和財務管理，降低稅務成本，提高企業(yè)的經濟效益。
要外賬的準確性和合法性，可以從以下幾個方面著手：
一、建立健全的財務管理制度
明確崗位職責
對外賬涉及的各個崗位進行明確分工，如會計核算、出納、財務主管等，確定各自的職責范圍。會計人員負責準確記錄企業(yè)的經濟業(yè)務，出納負責資金收付和日記賬的登記，財務主管負責審核和監(jiān)督財務工作。
避免職責不清導致的工作混亂和錯誤，確保每一項財務工作都有專人負責。
規(guī)范財務流程
建立完善的財務流程，包括原始憑證的收集、審核、記賬憑證的填制、賬簿的登記、財務報表的編制等環(huán)節(jié)。明確每個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和審批流程，確保財務數據的準確性和完整性。
例如，原始憑證經過嚴格審核，確保其真實性、合法性和有效性后才能進行記賬；記賬憑證的填制符合會計準則和稅法的要求，科目運用準確，金額計算無誤。
內部審計制度
設立內部審計崗位或定期進行內部審計，對財務工作進行監(jiān)督和檢查。內部審計人員立于財務部門，對財務制度的執(zhí)行情況、財務數據的真實性和合法性進行審查。
發(fā)現問題及時提出整改意見，督促財務部門進行糾正，確保外賬的準確性和合法性。
二、加強會計核算基礎工作
準確記錄經濟業(yè)務
嚴格按照會計準則和稅法的要求，對企業(yè)的經濟業(yè)務進行準確記錄。確保每一筆經濟業(yè)務都有合法的原始憑證作為依據，記賬憑證的填制準確無誤，賬簿的登記及時、完整。
對于復雜的經濟業(yè)務，要進行充分的分析和判斷，選擇正確的會計處理方法，避免因會計處理不當導致的財務數據錯誤。
合理選擇會計政策和會計估計
根據企業(yè)的實際情況，合理選擇會計政策和會計估計。會計政策和會計估計的選擇應符合會計準則的要求，并在財務報表附注中進行充分披露。
不得隨意變更會計政策和會計估計，如需變更，應按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務報表中進行說明。
定期進行財務對賬
定期與銀行、供應商、客戶等進行對賬，確保企業(yè)的資金往來和債權債務關系準確無誤。及時發(fā)現和處理對賬差異，避免因對賬不及時導致的財務風險。
同時，內部各部門之間也應定期進行對賬，確保財務數據的一致性和準確性。
三、嚴格遵守稅收法規(guī)
準確計算納稅金額
按照稅法的規(guī)定，準確計算企業(yè)應繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。熟悉稅收政策和優(yōu)惠政策，合理進行稅務籌劃，降低企業(yè)稅負，但不得采取非法手段偷逃稅款。
例如，對于增值稅的計算，要準確確定銷售額和進項稅額，不得虛開發(fā)票或隱瞞收入；對于企業(yè)所得稅的計算，要正確核算成本、費用和應納稅所得額，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)所得稅支出。
按時申報納稅
按照規(guī)定的時間和程序，向稅務機關申報納稅。及時報送納稅申報表和財務報表，確保申報數據的準確性和完整性。
避免因逾期申報或申報錯誤而受到稅務機關的處罰。如果對稅收政策有疑問或不確定的地方，應及時向稅務機關咨詢，確保納稅申報的合法性。
保留稅務相關憑證
妥善保留與納稅有關的憑證和資料，如發(fā)票、完稅憑證、稅務申報表等。這些憑證和資料是企業(yè)納稅的重要依據，也是稅務機關進行檢查的重要內容。
確保憑證和資料的真實性、合法性和完整性，以便在稅務檢查時能夠提供有效的證明材料。
四、提高財務人員素質
知識培訓
定期組織財務人員參加知識培訓，學習會計準則、稅收法規(guī)、財務管理等方面的知識。不斷更新財務人員的知識結構，提高其水平和業(yè)務能力。
可以邀請的培訓機構或稅務進行培訓，也可以組織內部培訓和交流活動，分享工作經驗和心得體會。
職業(yè)道德教育
加強對財務人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其誠實守信、廉潔自律的職業(yè)操守。財務人員應嚴格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，不得為了個人利益或企業(yè)利益而進行違法違規(guī)的財務操作。
建立健全的職業(yè)道德考核機制，對財務人員的職業(yè)道德表現進行評價和考核，對違反職業(yè)道德的行為進行嚴肅處理。
鼓勵持續(xù)學習
鼓勵財務人員持續(xù)學習，參加各類職業(yè)資格考試和繼續(xù)教育活動。為財務人員提供學習和發(fā)展的機會，提高其職業(yè)競爭力和綜合素質。
例如，支持財務人員報考注冊會計師、注冊稅務師等職業(yè)資格證書，提高其水平和職業(yè)認可度。
小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后，增值稅申報表的填寫主要涉及以下幾個方面：
確定申報所屬期：一般納稅人增值稅通常是按月申報，在每月的規(guī)定申報期內（一般為次月的 15 日前，遇節(jié)假日會順延）進行申報。確定申報所屬期是填寫申報表的基礎，要根據實際業(yè)務發(fā)生的時間準確選擇所屬期 。
填寫增值稅納稅申報表主表：
銷售額部分：
按適用稅率計稅銷售額：根據企業(yè)在所屬期內銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務的情況，分別填寫適用不同稅率的銷售額。例如，銷售一般貨物的銷售額適用 13% 的稅率，提供交通運輸服務的銷售額適用 9% 的稅率等，要按照實際業(yè)務準確區(qū)分并填寫。如果有視同銷售等特殊銷售行為的銷售額，也應在此欄填寫。
其中：應稅貨物銷售額：單列出應稅貨物的銷售額，以便稅務機關統(tǒng)計和核對。如果企業(yè)主要業(yè)務是銷售貨物，這一項的填寫尤為重要。
應稅勞務銷售額：如果企業(yè)提供了應稅勞務，如加工、修理修配勞務等，將相應的銷售額填寫在此欄。
納稅檢查調整的銷售額：如果稅務機關在檢查中發(fā)現企業(yè)的銷售額有調整的情況，如少計或多計銷售額等，經過調整后的銷售額應填寫在此欄。
進項稅額部分：
認證相符的增值稅發(fā)票：填寫企業(yè)在所屬期內取得并通過認證的增值稅發(fā)票上的進項稅額。這是進項稅額抵扣的主要憑證，要確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性，并且在規(guī)定的認證期限內進行認證 。
其他扣稅憑證：除了增值稅發(fā)票外，其他符合抵扣條件的扣稅憑證，如海關進口增值稅繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等，按照憑證上注明的稅額填寫在此欄。
本期進項稅額轉出額：如果企業(yè)有進項稅額轉出的情況，例如購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費等，或者發(fā)生了非正常損失等，需要將轉出的進項稅額填寫在此欄。進項稅額轉出會減少可抵扣的進項稅額，從而增加企業(yè)的應納稅額。
稅款計算部分：
上期留抵稅額：如果企業(yè)在上一申報期有留抵稅額，即進項稅額大于銷項稅額的部分，將上期留抵稅額填寫在此欄。上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額：根據銷售額和適用稅率計算得出的銷項稅額填寫在此欄。銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率。
進項稅額：將前面填寫的進項稅額合計數填寫在此欄。
應納稅額：通過銷項稅額減去進項稅額，再減去上期留抵稅額等計算得出的應納稅額填寫在此欄。如果計算結果為負數，表示企業(yè)有留抵稅額，可以留待下期繼續(xù)抵扣。
填寫增值稅納稅申報表附列資料：
附列資料（一）：本期銷售情況明細：按照不同的銷售項目、稅率和發(fā)票類型，分別填寫本期銷售的明細情況。例如，區(qū)分開具增值稅發(fā)票、開具其他發(fā)票（如普通發(fā)票）、未開具發(fā)票等不同情況的銷售額和銷項稅額。
附列資料（二）：本期進項稅額明細：詳細填寫本期進項稅額的來源、憑證信息、抵扣情況等。包括增值稅發(fā)票、海關進口增值稅繳款書、農產品收購發(fā)票等各種扣稅憑證的進項稅額信息 。
附列資料（三）：服務、不動產和無形資產扣除項目明細：如果企業(yè)有服務、不動產和無形資產的扣除項目，如差額征稅的業(yè)務，需要填寫此表，詳細列出扣除項目的金額、稅額等信息。
其他相關申報事項：如果企業(yè)有涉及增值稅減免稅的業(yè)務，還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》，按照規(guī)定的減免稅政策和申報要求，填寫減免稅的項目、金額等信息。
總之，小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后，增值稅申報表的填寫較為復雜，需要準確理解各項欄目的含義和填寫要求，確保申報數據的準確性和合法性。如果對申報填寫有疑問，建議及時咨詢當地稅務機關或的稅務顧問。
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