供應商	成都益財會計服務有限公司店鋪
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產(chǎn)品詳細介紹

小規(guī)模納稅人原則上實行按季度申報繳納增值報稅；
一般納稅人原則上實行按月度申報繳納增值稅。
　　譬如如果你是做藥廠的，那么你前期肯定會投入機器設備、裝修等等，而這一塊就會有一大筆支出，肯定也會取得一定的增值稅進項發(fā)票，而且金額還不低。如果你選擇成為小規(guī)模納稅人，那么你前期取得的增值稅發(fā)票就不能夠抵扣。這個與小規(guī)模納稅人享受的3%的征收率（進項不得抵扣）來講，太不劃算了。如果是這種情況，建議你直接就注冊成為一般納稅人。
　　如果對于自己的投入等都還不清楚，在開始的時候注冊成為了小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)營情況的變化，后覺得應該是一般納稅人比較劃算，因此，還有一個補救措施：根據(jù)國家稅務總局公告2015年第59號公告規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。即：企業(yè)雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人，如果這樣，那么在你取得筆生產(chǎn)經(jīng)營應納稅收入之前，你申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么你在申請成為一般納稅后，前面發(fā)生的進項稅額就可以抵扣。
　　政策差異回顧：小規(guī)模納稅人增值稅按照征收率3%或者5%來征收，進項稅額不得抵扣，直接不征稅銷售額乘以征收率計算繳納的增值稅。且自己可以開具增值報稅普通發(fā)票，如果購買方需要專票，可以申請稅務局代開，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)月銷售額超過3萬元，季度銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅發(fā)票（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外），不需要到稅務機關(guān)進行代開。
而一般納報稅人是增值稅稅率不同，分為17%、6%等幾個檔次；符合條件的進項稅額可以抵扣，按照銷項-進項來計算繳納增值稅?？梢宰孕虚_具增值稅發(fā)票。

企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”
答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

當期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”
答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

取得未開票收入只需零申報？
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認證。近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。
答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

，所謂核定征收稅款，其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者是由于其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。一般情況下，有關(guān)于核定征收的適用情況，其主要包含以下幾種：
　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　　4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證或費用憑證殘缺不全、難以查賬的；
　　5、發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
　　6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
　　其次，有關(guān)于查賬征收。查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)依據(jù)賬簿記載，自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實，如有不符，可多退少補的一種征收方式。這種征收方式主要為已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位所采用。適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

通常情況下，二者的區(qū)別主要體現(xiàn)在：
　　1、對財務要求不同。查賬征收對企業(yè)財務要求比較高，建立會計賬簿；而核定征收對財務要求比較低，即沒有財務人員，不做賬也沒關(guān)系。
　　2、對稅負影響不同。對于采用查賬征收方式的企業(yè)而言，企業(yè)虧損是不需要繳所得稅的。而對于采取核定征收這一方式來說，企業(yè)不管是虧損還是盈利，都繳納企業(yè)所得稅。
　　那么，明確了二者的區(qū)別和不同，核定征收與查賬征收究竟哪種征收方式對企業(yè)更為有利呢？事實上，有關(guān)于采用哪種方式對企業(yè)有利，要根據(jù)企業(yè)的實際情況來看。簡單來說，如果是利潤虧損或者屬于微利企業(yè)，那么采用查賬征收方式更為有利；但如果企業(yè)利潤大，收入也大，那么建議企業(yè)對兩種方法進行測算，根據(jù)測算結(jié)果得出哪種方式更為有利。